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[特別提醒]經(jīng)合組織：“修訂交易利潤分段法的準(zhǔn)則”（2018年6月，中文 - 英語比較）

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前言

前言

近年來，國民經(jīng)濟(jì)和市場的融合增加了，這對國際稅收規(guī)則產(chǎn)生了壓力，國際稅收規(guī)則是一個多世紀(jì)以前設(shè)計的。當(dāng)前規(guī)則中的弱點為基礎(chǔ)侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEP）創(chuàng)造了機(jī)會，要求政策制定者大膽的行動恢復(fù)對系統(tǒng)的信心，并確保在發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動并創(chuàng)造價值的情況下對利潤征稅。

近年來，各個國家的經(jīng)濟(jì)和市場的融合都大大增加，這對一個多世紀(jì)以前制定的國際稅收規(guī)則施加了壓力。現(xiàn)有規(guī)則的缺陷為稅收基礎(chǔ)侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移創(chuàng)造了機(jī)會（以下稱為“ BEP”），這要求政策制定者采取大膽的措施來恢復(fù)對系統(tǒng)的信心，并確保在發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動和價值創(chuàng)造的地方征稅。

該報告發(fā)布了2013年2月的基本侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的報告后，經(jīng)合組織和二十國集團(tuán)國家通過15分行動計劃在2013年9月采用了針對BEP的問題。該行動計劃確定了沿著三個關(guān)鍵支柱的15個行動：在國內(nèi)規(guī)則中引入連貫性，這些行動能夠在國內(nèi)規(guī)則中引入連貫性，影響跨訂單活動，影響跨訂單活動，從而在現(xiàn)有的國際標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)和提高臨時性以及一定的臨時性以及一定程度上加強(qiáng)物質(zhì)要求。

在2013年2月（2013年9月）發(fā)布有關(guān)稅收基礎(chǔ)侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的報告發(fā)布后，經(jīng)合組織和二十國集團(tuán)國家通過了15項行動計劃來解決BEPS問題。該行動計劃確定了三個主要支柱的15個行動計劃：在影響跨境活動的國內(nèi)規(guī)則中引入一致性，加強(qiáng)了現(xiàn)有國際標(biāo)準(zhǔn)的實質(zhì)性要求，并提高了透明度和確定性。

經(jīng)過兩年的工作，2015年11月，針對15個訴訟的措施已向安塔利亞的G20領(lǐng)導(dǎo)者提供了措施。所有不同的產(chǎn)出，包括2014年以臨時形式交付的產(chǎn)量，都合并為全面的包裝。 BEPS措施套餐代表了近一個世紀(jì)以來國際稅收規(guī)則的第一次實質(zhì)性翻新。一旦新措施變得適用，預(yù)計將報告利潤在何處進(jìn)行產(chǎn)生它們的經(jīng)濟(jì)活動以及創(chuàng)造價值的何處。依靠過時的規(guī)則或協(xié)調(diào)不良的國內(nèi)措施的BEP計劃策略將使無效。

經(jīng)過兩年的努力利潤的英文，經(jīng)合組織于2015年11月向安塔利亞的G20領(lǐng)導(dǎo)人提交了15個行動計劃。所有不同的結(jié)果，包括2014年以臨時形式交付的結(jié)果，都合并為全面的包裝。 BEPS軟件包代表了近一個世紀(jì)以來國際稅收規(guī)則的第一個重大變化。一旦實施了新措施，預(yù)計利潤將在產(chǎn)生利潤的經(jīng)濟(jì)活動和價值創(chuàng)造的地方征稅。 BEPS計劃策略依靠過時的規(guī)則或缺乏協(xié)調(diào)的國內(nèi)措施將變得無效。

現(xiàn)在實施是這項工作的重點。 BEPS軟件包旨在通過國內(nèi)法律和實踐的變更以及稅收治療實施。隨著多邊儀器（MLI）的談判已于2016年完成，以促進(jìn)與治療相關(guān)的措施的實施，MLI涵蓋了超過75個司法管轄區(qū)。 MLI于2018年7月1日生效，為快速實施治療措施鋪平了道路。經(jīng)合組織和G20國家還同意繼續(xù)共同努力，以確保BEPS建議的一致和協(xié)調(diào)實施，并使項目更具包容性。全球化要求建立全球解決方案和全球?qū)υ挘浇?jīng)合組織和G20國家。

如何實施它是這項工作的重點。 BEPS套餐旨在通過修改國內(nèi)法律，實際運營和稅收協(xié)議來實現(xiàn)。隨著2016年在多邊工具（“ MLI”）上完成談判，以促進(jìn)與條約相關(guān)措施的實施，MLI涵蓋了75多個司法管轄區(qū)，并于2018年7月1日生效，為快速實施條約措施鋪平了道路。經(jīng)合組織和G20國家也同意繼續(xù)他們的共同努力，以確保BEPS建議始終如一地實施貝語網(wǎng)校，并使項目更具包容性。全球化要求在經(jīng)合組織和G20國家之外建立全球解決方案和全球?qū)υ挕?/p>

更好地了解如何在實踐中實施BEPS建議可以減少政府之間的誤解和爭議。因此，對實施和稅收管理的更大關(guān)注應(yīng)該對政府和業(yè)務(wù)互利。提出的對數(shù)據(jù)和分析的改進(jìn)將有助于支持對BEP的定量影響的持續(xù)評估，并評估BEPS項目下開發(fā)的對策的影響。

更好地了解如何在實踐中實施BEPS建議可以減少政府之間的誤解和爭議。因此，對實施和稅收管理的越來越重視應(yīng)受益于政府和企業(yè)。對數(shù)據(jù)和分析提出的改進(jìn)將有助于支持對BEP的定量影響的持續(xù)評估以及BEPS項目下開發(fā)的對策的影響。

結(jié)果，經(jīng)合組織在BEP上建立了一個包容性框架，將所有有興趣的國家和承諾的國家和管轄權(quán)帶到了財政事務(wù)委員會及其所有子公司機(jī)構(gòu)的平等地位。該包容性框架已經(jīng)擁有110多個成員利潤的英文，正在監(jiān)視和同行審查最低標(biāo)準(zhǔn)的實現(xiàn)，并在標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置上完成解決BEPS問題的工作。除了BEPS成員外，其他國際組織和區(qū)域稅務(wù)機(jī)構(gòu)還參與了包容性框架的工作，該框架還通過其不同的工作來咨詢商業(yè)和民間社會。

該報告已于2018年6月4日在BEPS上的包容性框架批準(zhǔn)，并準(zhǔn)備由經(jīng)合組織秘書處發(fā)表。

因此，經(jīng)合組織已經(jīng)建立了BEPS包容性框架（以下簡稱“如果”為“如果”），以使所有感興趣的國家和承諾的國家和司法管轄區(qū)能夠在財務(wù)事務(wù)及其分支機(jī)構(gòu)中享有平等地位。當(dāng)前，IF的110多個成員正在監(jiān)視和同行審查最低標(biāo)準(zhǔn)的實現(xiàn)，并完成了解決BEPS問題的標(biāo)準(zhǔn)的工作。除了BEPS成員外，其他國際組織和地區(qū)稅務(wù)機(jī)構(gòu)還參與了IF的工作，以及IF還征求了企業(yè)和公眾對其不同工作流程的意見。該報告于2018年6月4日獲得BEPS包容性框架批準(zhǔn)，并準(zhǔn)備由經(jīng)合組織秘書處發(fā)布。

內(nèi)容

目錄

前言4

前言4

縮寫和首字母縮寫9

縮寫9

執(zhí)行摘要9

執(zhí)行摘要9

修訂第C條，第三部分OECD轉(zhuǎn)讓定價指南的第二部分

第3節(jié)，第11節(jié)的第2章的修訂

C.1.General11

C.1。概述11

c.2.當(dāng)交易利潤拆分方法可能是最合適的方法時？14

C.2。交易利潤分裂方法何時可能是最合適的方法？ 14

c.3.申請的指導(dǎo) - 一般37

C.3。申請指南 - 一般原則37

c.4.申請的指示 - 確定要分配的利潤45

C.4。申請指南 - 確定要劃分的利潤45

c.5.分?jǐn)偫麧?3

C.5。分配利潤53

附件II到第二章 - 示例以說明交易利潤拆分的指南方法69

第2章附件2：交易利潤分段方法的申請注釋69

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