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賓館餐飲業(yè)會計實務(wù)

（一）投資者投入資本：這一階段是開張資金的投入過程餐飲業(yè)會計核算，各投資方要做詳盡的記錄。由于各投資者投入的資金是各自的原始投資，既代表著一種管理權(quán)利的大小，又是之后公司贏利分紅的根據(jù)。因而在這個階段中，確切記錄各住戶的投資，妥善保存各方投入資金的原始資料，是防止之后發(fā)生糾紛、準(zhǔn)確分配各自應(yīng)得利益的重要工作。

借：建行存款

固定資產(chǎn)

原材料（或庫存商品）、

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：實收資本（或股本）

資本公積——資本折價（股本折價）

（二）開張前家裝營業(yè)場所的開支是一個大的項目，這項開支通常占到投資額的較大比重。在發(fā)生家裝總額時先計入“在建工程”科目。借：在建工程

貸：建行存款

應(yīng)付賬款等相關(guān)帳戶

自有房子家裝費用應(yīng)該在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)家裝”明細課目核算，并在兩次家裝期間與固定資產(chǎn)尚可使用期限二者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方式單獨攤銷攤銷。若果在上次家裝時，該項固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)家裝”明細課目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部記入當(dāng)期營業(yè)外總額。

據(jù)悉，按照新會計準(zhǔn)則規(guī)定，假如飯店餐飲企業(yè)經(jīng)營場所是經(jīng)營性租入的，家裝費用可先通過“在建工程”科目歸集，家裝完畢后轉(zhuǎn)到“長期待攤費用”在租賃期和家裝使用期限孰短的期間內(nèi)折舊。

（三）其他費用：在此期間發(fā)生的其他費用均直接計入“管理費用”、“銷售費用”“財務(wù)費用”。規(guī)模較小的飯店餐飲業(yè)可將“管理費用”科目劃歸“銷售費用”一并核算。

（四）飯店餐飲業(yè)購入原材料，一般有兩種方式：一種是以生產(chǎn)部門（臥室、生產(chǎn)加工車間）提出的“原材料請購單”為根據(jù)，采購員應(yīng)提供多家供應(yīng)商的報價并報經(jīng)同意后補辦采購手續(xù)。購入后將原材料直接交生產(chǎn)部門，由其初驗簽字后，代辦出入庫手續(xù)后連同收據(jù)交財會部門進帳；另一種是庫房保管員根據(jù)定額管理要求提出的“原材料請購單”為根據(jù)，采購員采購后交庫房初驗，經(jīng)填寫“人庫單”后交財會部門進帳。

借：原材料——原料及主要材料——糧食類

原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款——糧店

庫存現(xiàn)金

生產(chǎn)部門（臥室、生產(chǎn)車間）按照生產(chǎn)需要領(lǐng)用原料及主要材料時，應(yīng)填制對帳收據(jù)據(jù)以對帳，如對帳單數(shù)目較多，可由庫房定期編制填寫“領(lǐng)料單匯總表”交財會部門，財會部門據(jù)以記帳

借：主營業(yè)務(wù)成本——餐飲業(yè)務(wù)

貸：原材料——原料及主要材料——糧食類

原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)

發(fā)生原料及主要材料盤盈、盤虧或損毀時，應(yīng)由庫房保管員填寫“原材料盤點過剩（溢余）報告單”或“原材料報損單”報有關(guān)部門，在查明緣由前，財會部門據(jù)以將原料及主要材料的溢余或損毀金額計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，以做到賬實相符。查明緣由后，應(yīng)區(qū)別不憐憫況，攤銷有關(guān)帳戶。

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料——原料及主要材料——糧食類

原材料——原料及主要材料——干菜類

借：管理費用——存貨盤虧及損毀

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

（五）飯店經(jīng)營業(yè)務(wù)是指以提供住房、生活設(shè)施的使用和服務(wù)，來滿足游客須要而繳納一定費用的服務(wù)業(yè)務(wù)。

飯店的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是客房服務(wù)。客房業(yè)務(wù)具有三個特征。第一，客房是一種特殊的商品，不轉(zhuǎn)賣所有權(quán)，正式同一件產(chǎn)品的使用權(quán)在不同時期內(nèi)反復(fù)銷售，顧客買到的僅是某一時期的使用客房的住宿權(quán)。客房可以轉(zhuǎn)租但不能存儲，如在規(guī)定時間內(nèi)不轉(zhuǎn)租，其效用就自然消失，銷售就難以實現(xiàn)。第二餐飲業(yè)會計核算，因為客房轉(zhuǎn)租率的高低主要深受旅游季節(jié)變換的影響，旅游旺季，客房供不應(yīng)求，而旅游淡季，客房供過分求，因而使客房的轉(zhuǎn)租價錢有很大的彈性。第三，飯店業(yè)務(wù)的服務(wù)過程和消費過程在時間上和空間上都是統(tǒng)一的。

飯店經(jīng)營業(yè)務(wù)除客房業(yè)務(wù)外，還附設(shè)有酒樓、小賣部、美容、洗衣部、健身房等，飯店業(yè)收入的核算包括以上各類經(jīng)營項目所取得的收入的核算。

采用先收款后投宿的結(jié)算方法核算客房收入，可采取相應(yīng)的“營業(yè)日記簿”和“營業(yè)收入日報表”對乘客投宿、離店進行記錄，借以提升客房借助率。營業(yè)日記簿和營業(yè)收入日報表的格式分別如下表所示。

“營業(yè)日記簿”中“本日營業(yè)收入合計”欄中的數(shù)額，應(yīng)與“預(yù)收房金”中“本日預(yù)收”欄的數(shù)額相等；“上日結(jié)存”欄中的數(shù)額為酒店截至至上日的節(jié)余繳納款數(shù)額；“本日結(jié)存”＝“上日結(jié)存”＋“本日交付”一“本日預(yù)收”。

總臺應(yīng)在每日業(yè)務(wù)終了時，將“營業(yè)日記簿”各欄加計“本日合計數(shù)”。將收進庫存現(xiàn)金和房金支票的收據(jù)與“本日交付”欄內(nèi)數(shù)額相核實，并編制“營業(yè)收入日報表”，連同庫存現(xiàn)金送交會計部門進帳。

借：預(yù)要債款——預(yù)收房金

貸：主營業(yè)務(wù)收入——房金

——飲料

——食品

“預(yù)要債款”是負債類帳戶，用以核算按規(guī)定向顧客預(yù)付的貨款。預(yù)付時，計入借方；收入實現(xiàn)時，計入貸方；余額在借方，表示企業(yè)早已預(yù)付，而仍未為顧客提供服務(wù)的貨款。

餐飲企業(yè)主辦婚宴，先要填制訂單，標(biāo)明時間、人數(shù)和桌數(shù)，并應(yīng)附上菜單。訂單一式兩份，飯店與客戶雙方簽字后各執(zhí)一份。預(yù)訂婚宴通常要預(yù)先繳納訂金，以免客人取消婚宴時，遭到毋須要的損失，以維護企業(yè)的權(quán)益。婚宴的銷售價錢以桌為估算單位，煙、酒、飲料等按實用數(shù)目另行收費。

借：庫存現(xiàn)金

預(yù)要債款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——宴席收入

——煙酒啤酒收入

浴池桑拿業(yè)務(wù)的服務(wù)收入主要是指浴場的浴費收入，財會部門以業(yè)務(wù)部門交來的“營業(yè)收入日報表”為核算根據(jù)，分服務(wù)項目核算服務(wù)收入，營業(yè)收入日報表的格式如上表所示。

借：庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入——男賓部

——女賓部

——其他

有的中大型美容廳不專設(shè)收款臺，而由美容服務(wù)人員先為客戶服務(wù)，服務(wù)完畢后再依照服務(wù)項目按標(biāo)準(zhǔn)收費。采用這些收款形式，服務(wù)人員收費后應(yīng)及時登記“營業(yè)收入表冊”，分別登記每一服務(wù)人員服務(wù)項目的收費數(shù)。每日營業(yè)終了，由專人負責(zé)按照表冊統(tǒng)計每一服務(wù)人員服務(wù)的人次及收入金額，經(jīng)與庫存現(xiàn)金核實無誤后，填制“營業(yè)收入日報表”。不論采用哪種收款形式，財會部門按照營業(yè)部門交來的“營業(yè)收入日報表”入賬。

借：庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收人——美容部收入

——理發(fā)部收入

飯店業(yè)通常納稅人增值稅風(fēng)險剖析

一、收入構(gòu)成及適用稅率

1.住宿收入、餐飲收入、娛樂收入，根據(jù)6%稅率繳付增值稅。

2.停路費收入、將場地轉(zhuǎn)租給建行安放ATM機、給其他單位或個人做賣場取得的收入，均為不動產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按9%的稅率計稅。

3.飯店商品部、迷你吧的收入按所售商品的適用稅率計稅。

4.長包廂、洗衣、商務(wù)中心的復(fù)印、復(fù)印、傳真、秘書翻譯、快遞服務(wù)收入，按6%的稅率計稅。

5.美容、美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴屬于市民日常服務(wù)，按6%的稅率計稅。

6.電話費收入按9%的稅率計稅。

7.避孕藥品和器具可免繳增值稅。

8.飯店送餐到臥室的服務(wù)，按6%的稅率計稅。

9.轉(zhuǎn)讓會員卡僅給客人授予會員資格的，屬于銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，按6%的稅率計稅。

10.接送顧客取得的收入,如需向客戶另行收費，屬于兼營行為，按“交通運輸——陸路運輸服務(wù)”適用9%稅率課稅；假如飯店提供的免費專車接送，比如機場、火車站、景點與飯店之間的往返，這兒的專車接送，屬于一項行為涉及多項服務(wù)，僅就實際取得的住宿費收入按6%的稅率計稅。

11.會場的場租費為不動產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按9%的稅率計稅；倘若不是單獨提供場地，還包括整理、打掃、飲水等服務(wù)，應(yīng)根據(jù)“會議展覽服務(wù)”依據(jù)6%的稅率計稅；若大會服務(wù)中還包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，應(yīng)分別根據(jù)大會服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收稅，餐飲服務(wù)不得出具增值稅專用收據(jù)。

12.顧客支付的物品受損賠款收入，按住宿、餐飲服務(wù)取得的價外費用，適用6%稅率。

13.向場地承租方繳納的水電費，分別按9%和13%的稅率計稅。