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本幣資金是行政事業(yè)單位流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性最高的一項(xiàng)資產(chǎn)，事業(yè)單位收入來(lái)源的多樣性并且其資金管理較行政單位更為復(fù)雜。雖然各級(jí)事業(yè)單位在推進(jìn)決算收支、規(guī)范資金管理等方面做了大量細(xì)膩工作，取得一定實(shí)效。但在實(shí)際工作中，非常是每年審計(jì)和監(jiān)督檢測(cè)中一直發(fā)覺(jué)一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：本幣資金管理體制不健全、會(huì)計(jì)和文員崗位沒(méi)有嚴(yán)苛分離、出納工作監(jiān)督欠缺、“白條抵庫(kù)”、“公款私存”現(xiàn)象在少數(shù)單位依然存在等。很多問(wèn)題除了給財(cái)政性資金安全帶給風(fēng)險(xiǎn)，并且嚴(yán)重影響了公共服務(wù)的效率和療效。

為強(qiáng)化事業(yè)單位本幣資金管理，充分發(fā)揮財(cái)政財(cái)務(wù)職能，推動(dòng)各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和議會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)，廣東省財(cái)政廳頒布《關(guān)于推進(jìn)事業(yè)單位本幣資金管理的通告》（會(huì)計(jì)[2014]2311號(hào)）文件管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容，就有關(guān)問(wèn)題給予明晰，我們節(jié)選主要內(nèi)容作為實(shí)踐工作中本幣資金管理的指導(dǎo)和參考。如還要本文電子版，可留下郵箱號(hào)，我們將盡早發(fā)送。

構(gòu)建完善管理體制

1、明晰管理職責(zé)。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位本幣資金的安全性和大額本幣資金收支負(fù)主要責(zé)任，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本幣資金收支業(yè)務(wù)、賬戶管理、會(huì)計(jì)核算負(fù)初審責(zé)任，內(nèi)勤人員對(duì)本幣資金負(fù)收支保管責(zé)任。堅(jiān)持財(cái)務(wù)人員持證上崗，規(guī)范本幣資金管理。

2、科學(xué)設(shè)置崗位。事業(yè)單位應(yīng)推行建立本幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明晰財(cái)務(wù)部委和相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保代辦本幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、相互掣肘和互相監(jiān)督。本幣資金業(yè)務(wù)主要牽涉文員、會(huì)計(jì)、稽核、財(cái)務(wù)部委負(fù)責(zé)人、單位分管領(lǐng)導(dǎo)等崗位，以及具備收款職能的業(yè)務(wù)部門。本幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位起碼應(yīng)該包括：本幣資金支付的審批和執(zhí)行，本幣資金的保管和揭秘整治管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容，本幣資金的財(cái)會(huì)記錄和審計(jì)監(jiān)督。不得由一人代辦本幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

3、嚴(yán)格圖章管理。單位財(cái)務(wù)專用章和單位負(fù)責(zé)人圖章由專人管理、分開(kāi)保存，禁止一人保管收付款項(xiàng)所需的全部圖章，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控和相互掣肘。嚴(yán)苛圖章使用管理，確保圖章的使用得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與審批，并履行必要程序。構(gòu)建用印登記簿，履行登記手續(xù)，從而備查。

4、嚴(yán)格現(xiàn)金管理。事業(yè)單位必須依照《現(xiàn)金管理暫行細(xì)則》和財(cái)政有關(guān)規(guī)定，完善現(xiàn)金支付管理，嚴(yán)苛現(xiàn)金核算，建立現(xiàn)金保管機(jī)制。內(nèi)勤人員應(yīng)每周清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，登記庫(kù)存現(xiàn)金日記帳，避免“坐支”現(xiàn)金和“白條抵庫(kù)”，確保賬實(shí)一致，賬賬一致。

5、嚴(yán)格帳戶管理。事業(yè)單位所有中行帳戶必須符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定要求，嚴(yán)苛依照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤消。規(guī)范零余額賬號(hào)使用管理，避免出現(xiàn)“賬外賬”和“小金庫(kù)”。推進(jìn)中行對(duì)帳單的對(duì)帳和管理，內(nèi)勤人員不得擔(dān)任工行結(jié)算工作。中行預(yù)留印章必須分開(kāi)由不同人員保管，禁止一人保管所有支付預(yù)留印章，嚴(yán)防網(wǎng)上中行支付風(fēng)險(xiǎn)。禁止運(yùn)用單位中行帳戶為其他單位和個(gè)人挪用現(xiàn)金。

6、嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡機(jī)制。依據(jù)《關(guān)于逐步完善縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付現(xiàn)金使用管理的通告》（財(cái)庫(kù)〔2012〕494號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，凡列入國(guó)庫(kù)集中支付的財(cái)政性資金，原則上一律施行直接支付和公務(wù)卡對(duì)賬；凡具有刷卡條件的，一律通過(guò)公務(wù)卡進(jìn)行對(duì)賬，不得以現(xiàn)金代辦支付；嚴(yán)苛控制庫(kù)存現(xiàn)金量，禁止非法挪用現(xiàn)金。

7、嚴(yán)格匯票管理。嚴(yán)苛執(zhí)行財(cái)政部和省財(cái)政廳有關(guān)匯票管理的規(guī)定，設(shè)置匯票專管員，推行匯票清冊(cè)，做好匯票的保管和序時(shí)登記工作。明晰各類匯票的領(lǐng)購(gòu)、保管、內(nèi)部使用、背書(shū)出售、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，避免空白匯票的丟失和竊取。單位繳交的非稅收入，應(yīng)嚴(yán)苛執(zhí)行“收支兩條線”管理。

增強(qiáng)稽核規(guī)范建設(shè)

1、嚴(yán)格支付業(yè)務(wù)步驟控制。任何一筆本幣資金的支付都要經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付等手續(xù)，不得賬外設(shè)賬、公款私存。禁止未經(jīng)授權(quán)的部委或人員代辦本幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸本幣資金。重大本幣資金支付業(yè)務(wù)，推行集體決策與審批，保留完整原始收據(jù)和報(bào)銷憑證，同時(shí)確立責(zé)任追究機(jī)制。

2、建立授權(quán)審批機(jī)制。明晰審批人或授權(quán)批準(zhǔn)人的批準(zhǔn)模式、權(quán)限、程序、責(zé)任，明晰相關(guān)控制機(jī)制和舉措，明晰經(jīng)辦人申領(lǐng)本幣資金的職責(zé)范圍和工作要求。使用電子支付方法的單位代辦本幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方法的改變而隨便簡(jiǎn)化、變更支付本幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

3、完善監(jiān)督檢測(cè)機(jī)制。明晰監(jiān)督檢測(cè)機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地對(duì)本幣資金業(yè)務(wù)的進(jìn)行檢測(cè)。主要內(nèi)容包括：本幣資金崗位及人員的設(shè)置狀況，重點(diǎn)檢測(cè)是否存在本幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；本幣資金審批或授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制的執(zhí)行狀況；抽檢揭秘庫(kù)存現(xiàn)金和核實(shí)中行存款余額；支付貨款圖章的保管狀況；匯票的保管狀況；全部本幣資金業(yè)務(wù)，是否經(jīng)過(guò)本單位財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)部委；有關(guān)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理是否及時(shí)。對(duì)監(jiān)督檢測(cè)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的本幣資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)采取舉措，加以糾正和加強(qiáng)。

4、制定稽核規(guī)范機(jī)制。利用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方式，梳理單位本幣資金和收支等業(yè)務(wù)的步驟，明晰業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)剖析本幣資金活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，查找出重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制訂出適宜單位狀況的本幣資金內(nèi)部控制機(jī)制，并嚴(yán)苛執(zhí)行。

嚴(yán)苛落實(shí)管理責(zé)任

1、事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人要高度注重本幣資金管理工作，著力履行好第一責(zé)任人的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，不斷提高財(cái)務(wù)管理和依法理財(cái)?shù)哪芰ΓС重?cái)會(huì)人員依法履行職責(zé)，嚴(yán)苛按規(guī)章機(jī)制辦事。事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員要強(qiáng)化業(yè)務(wù)輪訓(xùn)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，增加業(yè)務(wù)能力和新政水平。

2、主管部委要認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，明晰事業(yè)單位財(cái)務(wù)審批和報(bào)備事項(xiàng)，推行財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任追究機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)所屬事業(yè)單位本幣資金監(jiān)管和專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)。通過(guò)組織單位互查、組建財(cái)務(wù)服務(wù)中心等各類方法，推進(jìn)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督，增加資金使用效益，著力嚴(yán)防資金風(fēng)險(xiǎn)。

3、財(cái)政部委要強(qiáng)化對(duì)本級(jí)事業(yè)單位資金管理的監(jiān)督，加強(qiáng)監(jiān)督檢測(cè)力度，將定期檢測(cè)和專項(xiàng)檢測(cè)相結(jié)合，對(duì)各類專項(xiàng)資金要推行跟蹤問(wèn)效制度，完善監(jiān)督，把握資金流向，對(duì)各類財(cái)政違規(guī)行為，一經(jīng)查出，嚴(yán)厲處理。要強(qiáng)化與審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部委勾通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位本幣資金監(jiān)督力度，發(fā)覺(jué)問(wèn)題要嚴(yán)苛依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。